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免征增值稅,這5個問題不注意,會計小心給自己惹麻煩

更新時間:2019-05-23 14:36:48點擊次數(shù):3719次字號:T|T

2019年1月9日國務(wù)院常務(wù)會議決定,將增值稅小規(guī)模納稅人免稅標(biāo)準(zhǔn)由月銷售額3萬元提高到10萬元。近期,不少網(wǎng)友留言咨詢相關(guān)政策執(zhí)行問題。其中,以下五個問題問得比較多,看看有沒有你關(guān)注的。


1、月(季)銷售額的執(zhí)行口徑如何確定?


根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第4號,以下簡稱“4號公告”)的解讀,小規(guī)模納稅人在扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后仍未超過10萬元的,其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額,可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。


 舉個例子 


例1:A小規(guī)模納稅人2019年1月銷售貨物4萬元,提供服務(wù)3萬元,銷售不動產(chǎn)2萬元。合計銷售額為9(=4+3+2)萬元,未超過10萬元免稅標(biāo)準(zhǔn),因此,該納稅人銷售貨物、服務(wù)和不動產(chǎn)取得的銷售額9萬元,可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。


例2:A小規(guī)模納稅人2019年1月銷售貨物4萬元,提供服務(wù)3萬元,銷售不動產(chǎn)10萬元。合計銷售額為17(=4+3+10)萬元,剔除銷售不動產(chǎn)后的銷售額為7(=4+3)萬元,因此,該納稅人銷售貨物和服務(wù)相對應(yīng)的銷售額7萬元可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策,銷售不動產(chǎn)10萬元應(yīng)照章納稅。


2、小規(guī)模納稅人的納稅期如何選擇?


小規(guī)模納稅人,納稅期限不同,其享受免稅政策的效果可能存在差異。


 舉個例子 


情況1:某小規(guī)模納稅人2019年1-3月的銷售額分別是5萬元、11萬元和12萬元。如果按月納稅,則只有1月的5萬元能夠享受免稅;如果按季納稅,由于該季度銷售額為28萬元,未超過免稅標(biāo)準(zhǔn),因此,28萬元全部能享受免稅。在這種情況下,小規(guī)模納稅人更愿意實行按季納稅。


情況2:某小規(guī)模納稅人2019年1-3月的銷售額分別是8萬元、11萬元和12萬元,如果按月納稅,1月份的8萬元能夠享受免稅,如果按季納稅,由于該季度銷售額31萬元已超過免稅標(biāo)準(zhǔn),因此,31萬元均無法享受免稅。在這種情況下,小規(guī)模納稅人更愿意實行按月納稅。


基于以上情況,為確保小規(guī)模納稅人充分享受政策,4號公告明確,按照固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自己的實際經(jīng)營情況選擇實行按月納稅或按季納稅。為確保年度內(nèi)納稅人的納稅期限相對穩(wěn)定,同時也明確了一經(jīng)選擇,一個會計年度內(nèi)不得變更。


3、執(zhí)行新政后,發(fā)票如何開具?


為了便利納稅人開具使用發(fā)票,已經(jīng)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具發(fā)票的小規(guī)模納稅人,在免稅標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整后,月銷售額未超過10萬元的,可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開具發(fā)票。如果小規(guī)模納稅人已經(jīng)自行開具增值稅專用發(fā)票,同樣可以使用現(xiàn)有稅控設(shè)備繼續(xù)開具。除上述情況和銷售額標(biāo)準(zhǔn)同步調(diào)整外,小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票其他事宜按照現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。


4、小規(guī)模納稅人實行差額征收,享受免征增值稅優(yōu)惠是以差額前還是差額后的銷售額確定?


根據(jù)《稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》的規(guī)定:“適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人,以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策?!对鲋刀惣{稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》中的“免稅銷售額”相關(guān)欄次,填寫差額后的銷售額。


5、一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人如何執(zhí)行?


2018年,將小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一至500萬元時,允許此前按照較低標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定(登記)的一般納稅人,在2018年年底前自愿選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。此次提高增值稅免稅標(biāo)準(zhǔn)至10萬元,相當(dāng)于年銷售額120萬元以下的小規(guī)模納稅人都可以享受免稅政策。在這種情況下,可能會有一般納稅人提出轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人,以享受免稅政策的訴求。


為確保納稅人充分享受稅收減免政策,4號公告明確一般納稅人如果年銷售額不超過500萬元的,可在2019年度選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人,轉(zhuǎn)登記后可享受免稅政策。需要注意的是,曾在2018年選擇過轉(zhuǎn)登記的納稅人,在2019年仍可選擇轉(zhuǎn)登記;但是,2019年選擇轉(zhuǎn)登記的,再次登記為一般納稅人后,不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

http://m.52298.com.cn (編輯:鑫峰君)
文章標(biāo)簽: 記賬報稅

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