在深圳,注冊公司下來是小規(guī)模公司,可以直接申請為一般納稅人公司,但是一般納稅人公司不得轉為小規(guī)模公司。
是否有必要申請一般納稅人:
1、你得先分析你們公司的生意伙伴是否以一般納稅人居多。
2、你們公司的業(yè)務開展平臺是否需要一般納稅人資格。(例如:入駐天貓必需一般納稅人資格等)。
一般納稅人的優(yōu)勢:
1、可以開具稅率為17%的增值稅發(fā)票,以供應客戶的需求;
2、可以享受出口退稅(在國內采購并取得17%的進項增值稅發(fā)票的,按13%退稅。)
3、可以享受免,抵,退稅;
4、免稅:出口免稅,免征增值稅。
以下列出幾點因素比較僅供參考。
一、考慮企業(yè)的實際需要。
某些企業(yè)主要面對的客戶是一般納稅人,基本上都需要企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票(2009年起,企業(yè)購進固定資產也可抵扣進項增值稅,需要增值稅專用發(fā)票的面更廣了),這個時候,企業(yè)基本上就無從選擇了,只能令企業(yè)達到一般納稅人的條件,然后申請一般納稅人后再進行稅務籌劃,最后達到節(jié)稅等目的。
二、比較增值稅的稅務負擔。
我們首先認識增值稅稅負平衡點。現行增值稅政策告訴我們:小規(guī)模納稅人的征收率為 3%。而一般納稅人的實際稅收負擔率,會因各個具體企業(yè)購銷情況之不同而相異,有的高于3%,有的也許等于或低于3%。具體在企業(yè)選擇上,應根據企業(yè)的行業(yè)職業(yè)經驗預計企業(yè)按發(fā)票額計算的毛利率進行初步的測算。
三、比較企業(yè)的企業(yè)所得稅稅務負擔。
如果企業(yè)不論是一般納稅人和小規(guī)模納稅人都是正常按查征的方式計征企業(yè)所得稅,參考上表的數據,其計算的毛利額均為17.13元,在其他稅金、費用等計算企業(yè)所得稅的條件均相同的情況下,其計算出來的企業(yè)所得稅都應該是一致的,所以我們在正常按查征的方式計征企業(yè)所得稅時,選擇一般納稅人還是小規(guī)模納稅人不需考慮企業(yè)所得稅的影響。但是實際情況中,一般納稅人只能選擇查征方式計征企業(yè)所得稅,但有部分小規(guī)模納稅人企業(yè)是可以申請企業(yè)所得稅按核定征收的方式計征,而這種計征方式也可能令企業(yè)在企業(yè)所得稅上節(jié)稅的。這時候,選擇做一般納稅人還是做小規(guī)模納稅人就需要根據詳細的進項成本、費用等資料進行復雜的測算了。
四、考慮企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票的難度。
一般納稅人要求取得增值稅專用發(fā)票才能抵扣,某些企業(yè)的采購供應商(包括固定資產采購)主要是小規(guī)模納稅人,企業(yè)的進項只能取得普通發(fā)票(或稅務機關代開的只能抵扣3%的增值稅專用發(fā)票)。這個時候,無論企業(yè)的實際毛利率是多少,企業(yè)的實際增值稅稅務負擔率都將最高達到17%(按含稅開發(fā)票額計算為14.53%)。企業(yè)必須盡量選擇小規(guī)模納稅人。
五、考慮稅務風險。
一般納稅人在會計稅務上有非常嚴格的要求,稅務機關檢查的頻率也遠高于小規(guī)模納稅人,理論上說稅務風險要遠高于小規(guī)模納稅人,但實際上,也正因為一般納稅人企業(yè)在平時的會計稅務上已經習慣于嚴格要求,稅務機關實際檢查時發(fā)現的問題反而更小,稅務風險反而顯得更小。當然,小規(guī)模納稅人被檢查的機率很小。因此,稅務風險要根據各人各企業(yè)各行業(yè)的實際經驗和理解來衡量。
總之,選擇增值稅納稅方式應當慎重,全方位考慮,綜合比較分析,這不僅涉及本企業(yè)的稅負和經濟利益,而且影響到客戶的稅負和經濟利益。既要考慮本企業(yè)情況,又要考慮供應商及客戶的實際情況;不僅要考慮自身稅負高低,而且要考慮降低采購成本,贏得客戶擴大銷售,提高市場占有率。最大限度地提高企業(yè)經濟效益的目的。
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