2018季度所得稅申報(bào)表如何填（圖文）

從7月開(kāi)始使用新的季度所得稅申報(bào)表，新表填報(bào)套路新鮮出爐!

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類，2018年版)》等報(bào)表的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第26號(hào))明確：從2018年7月1號(hào)起，企業(yè)所得稅查賬征收預(yù)繳表將按新表填報(bào)。也就是說(shuō)，無(wú)論是大多數(shù)企業(yè)按季還是少部分企業(yè)按月企業(yè)所得稅預(yù)繳，在下個(gè)月申報(bào)預(yù)繳表時(shí)，都要按新表進(jìn)行填報(bào)了。

新表下的企業(yè)所得稅匯算清繳預(yù)繳表體系如下：

一、A類新版報(bào)表的變化

1、報(bào)表簡(jiǎn)化，取消“本期金額”列，只保留“累計(jì)金額”列，第二季度要把第一季度的數(shù)據(jù)加進(jìn)去累計(jì)，不能只填第二季度數(shù)據(jù)。

2、個(gè)人理解跟以前季度所得稅申報(bào)表差別不大，是簡(jiǎn)化了，不用擔(dān)心，如果你做過(guò)年度所得稅匯算清繳，填季度的更容易了。

二、如何填報(bào)

(一)主表

1、A類報(bào)表主表

(1)主表表頭

稅款所屬期間：企業(yè)按月申報(bào)的應(yīng)填報(bào)每月第一天和每月最后一天;企業(yè)按季度申報(bào)的應(yīng)填報(bào)每季度第一天和每季度最后一天，如二季度，按季申報(bào)時(shí)應(yīng)填報(bào)：2018年4月1日 至2018年6月30日，不能填報(bào)：2018年1月1日 至2018年6月30日。年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，在終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)當(dāng)期納稅申報(bào)時(shí)，填報(bào)稅款所屬期月(季)度第一日至終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之日，以后月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表不再填報(bào)。

(2)核心部分

1)預(yù)繳方式：企業(yè)填報(bào)時(shí)一般選擇“按照實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳”。

“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”和“按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他方法預(yù)繳”兩種預(yù)繳方式屬于稅務(wù)行政許可事項(xiàng)，企業(yè)需要履行行政許可相關(guān)程序。因此，選擇這兩種預(yù)繳方式時(shí)，企業(yè)必須需要主管稅務(wù)機(jī)關(guān)行政許可。

2)企業(yè)類型：通常選“一般企業(yè)”。

僅在同一省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)，且總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)沒(méi)有參照《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》規(guī)定征收管理的，總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)填報(bào)企業(yè)類型時(shí)選擇“一般企業(yè)”。沒(méi)有分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)，或在境外有分支機(jī)構(gòu)但境內(nèi)沒(méi)有分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)，填報(bào)企業(yè)類型時(shí)選擇填報(bào)“一般企業(yè)”。

3)第一行至第3行：營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本和利潤(rùn)總額，填報(bào)企業(yè)截至本稅款所屬期末，按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算的本年累計(jì)營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本和利潤(rùn)總額。

注意：營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本≠利潤(rùn)總額，利潤(rùn)總額與營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本之間沒(méi)有勾稽關(guān)系。營(yíng)業(yè)收入就看看增值稅申報(bào)表累計(jì)金額，利潤(rùn)總額不要隨便填，這個(gè)是計(jì)算依據(jù)。

4)第4行“特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額”：是指從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)等特定業(yè)務(wù)的企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品取得的預(yù)售收入，按照稅收規(guī)定的預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率計(jì)算的預(yù)計(jì)毛利額填入此行。本行填報(bào)金額不得小于本年上期申報(bào)金額。

企業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工后，其未完工預(yù)售環(huán)節(jié)按照稅收規(guī)定的預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率計(jì)算的預(yù)計(jì)毛利額在匯算清繳時(shí)調(diào)整，月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)時(shí)不調(diào)整。也就是說(shuō)，季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工后企業(yè)將預(yù)收款結(jié)轉(zhuǎn)收入，同時(shí)按配比原則結(jié)轉(zhuǎn)成本后，企業(yè)也不得沖減之前按預(yù)計(jì)毛利率確認(rèn)的利潤(rùn)總額，只能在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)調(diào)整。這會(huì)導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)月度或季度預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)會(huì)重復(fù)繳納企業(yè)所得稅，多繳納企業(yè)所得稅，這是對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)是不利的，加重了房地產(chǎn)企業(yè)負(fù)擔(dān)。

5)第8行減：彌補(bǔ)以前年度虧損，應(yīng)填報(bào)納稅人截至稅款所屬期末，按照稅收規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)的以前年度尚未彌補(bǔ)虧損的本年累計(jì)金額(即稅法口徑的虧損)。數(shù)據(jù)來(lái)源：依據(jù)上年度企業(yè)所得稅匯算清繳表A106000：企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表中紅框標(biāo)注部分計(jì)算。

6)第13行“實(shí)際已繳納所得稅額”：填報(bào)已在此前月(季)度申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅的本年累計(jì)金額。但是建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，按照稅收規(guī)定已經(jīng)向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳企業(yè)所得稅的金額不填此行，應(yīng)填入本表第14行“特定業(yè)務(wù)預(yù)繳(征)所得稅額”欄。

2、減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表

填主表第9欄次實(shí)際利潤(rùn)乘以15%。

3、固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠明細(xì)表

一般企業(yè)不用這個(gè)表，下一篇文章有實(shí)例。

4、主表附報(bào)信息

附表信息為新增信息，小型微利企業(yè)、科技型中小企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)入股遞延納稅事項(xiàng)、期末從業(yè)人數(shù)，全部為必填項(xiàng)。

1)小型微利企業(yè)根據(jù)以下情況分析填報(bào)：

以前年度成立的小型微利企業(yè)

a、上一納稅年度匯算清繳符合小型微利企業(yè)條件，且本期本表第9行“實(shí)際利潤(rùn)額 按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額確定的應(yīng)納稅所得額”(以下簡(jiǎn)稱第9行)填報(bào)的金額符合小型微利企業(yè)應(yīng)納稅所得額條件的企業(yè)，選擇“是”。

b、上一納稅年度匯算清繳符合小型微利企業(yè)條件，但本期本表第9行填報(bào)的金額不符合小型微利企業(yè)應(yīng)納稅所得額條件的企業(yè)，選擇“否”。

c、上一納稅年度匯算清繳不符合小型微利企業(yè)條件，但預(yù)計(jì)本年度資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、從事行業(yè)符合小型微利企業(yè)條件且本期本表第9行填報(bào)的金額符合小型微利企業(yè)應(yīng)納稅所得額條件的企業(yè)，選擇“是”。

d、上一納稅年度匯算清繳不符合小型微利企業(yè)條件，預(yù)計(jì)本年度資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、從事行業(yè)不符合小型微利企業(yè)條件或者本期本表第9行填報(bào)的金額不符合小型微利企業(yè)應(yīng)納稅所得額條件的企業(yè)，選擇“否”。

e、以前年度成立企業(yè)在本年度第一季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，如未完成上一納稅年度匯算清繳，無(wú)法判斷上一納稅年度是否符合小型微利企業(yè)條件的，可暫按照上一納稅年度第四季度的預(yù)繳企業(yè)所得稅情況判別。

本年度成立的小型微利企業(yè)

a、本年度新成立企業(yè)，預(yù)計(jì)本年度資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、從事行業(yè)符合小型微利企業(yè)條件且本期本表第9行填報(bào)的金額符合小型微利企業(yè)應(yīng)納稅所得額條件的納稅人，選擇“是”。

b、預(yù)計(jì)本年度資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、從事行業(yè)不符合小型微利企業(yè)條件或者本期本表第9行填報(bào)的金額不符合小型微利企業(yè)應(yīng)納稅所得額條件的納稅人，選擇“否”。

2)從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和。匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)填報(bào)包括分支機(jī)構(gòu)在內(nèi)的所有從業(yè)人數(shù)。