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看過來:這些項(xiàng)目無需發(fā)票也可稅前列支,您還不知道?

更新時(shí)間:2017-03-22 13:51:00點(diǎn)擊次數(shù):4076次字號(hào):T|T



三月已經(jīng)過大半,想必各位納稅人已經(jīng)開始了2016年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作啦。近日,有納稅人的咨詢咨詢是不是一定要見票才能進(jìn)行所得稅稅前扣除呢?


并不是的哦。有一些支出,即使未取得正規(guī)發(fā)票,也可按照相關(guān)規(guī)定企業(yè)所得稅前扣除。


具體哪些支出未見票也可稅前扣除呢?小編特地給您整理了一下:


1.企業(yè)支付的政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi),以財(cái)政或稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《地方性收費(fèi)、基金專用繳款書》為稅前扣除憑證。


2.企業(yè)繳納的可在稅前扣除的各類稅金(不包括抵扣的增值稅和企業(yè)所得稅),以稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的完稅證明為稅前扣除憑證。


3.企業(yè)撥繳的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi),以稅務(wù)機(jī)關(guān)或工會(huì)組織開具的《稅收通用完稅證》或《稅收繳款書》為稅前扣除憑證。


4.企業(yè)支付的土地出讓金,以土地管理部門開具的財(cái)政票據(jù)為稅前扣除憑證。


5.企業(yè)繳納的各類社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi),以稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《社保費(fèi)專用憑證》或《社保費(fèi)專用繳款書》為稅前扣除憑證。


6.企業(yè)繳納的殘疾人保障金,以稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《稅收通用完稅證》或《地方性收費(fèi)、基金專用繳款書》為稅前扣除憑證。


7.企業(yè)繳納的住房公積金,以收繳單位開具的專用票據(jù)為稅前扣除憑證。


8.企業(yè)通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門,用于公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出,以財(cái)政廳印制并加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的公益性捐贈(zèng)票據(jù),或加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián),為稅前扣除憑證。


9.企業(yè)根據(jù)法院判決、調(diào)解、仲裁等發(fā)生的支出,以法院判決書、裁定書、調(diào)解書,以及可由人民法院執(zhí)行的仲裁裁決書、公證債權(quán)文書和付款單據(jù)等為稅前扣除憑證。


10.本文未列各項(xiàng)稅、費(fèi)、政府性基金,凡按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的,以相關(guān)收繳部門開具的收繳憑證扣除。


11.企業(yè)上繳的協(xié)會(huì)會(huì)費(fèi),以該組織開具的《全國(guó)性社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi)統(tǒng)一收據(jù)》為稅前扣除憑證。


12.航空運(yùn)輸電子客票行程單和火車票作為旅客購(gòu)買電子客票的付款憑證和報(bào)銷憑證。


13.取得的鐵路票據(jù)屬于規(guī)定的中國(guó)鐵路總公司及其所屬運(yùn)輸企業(yè)(含分支機(jī)構(gòu))自行印制的鐵路票據(jù)可以作為稅前扣除的憑證。


14.解除勞動(dòng)合同(辭退)補(bǔ)償金、非增值稅征收范圍的拆遷補(bǔ)償費(fèi)等非應(yīng)稅項(xiàng)目支出,取得蓋有收款單位印章的收據(jù)或收款個(gè)人簽具的收據(jù)、收條或簽收花名冊(cè)等單據(jù),并附合同(如拆遷、回遷補(bǔ)償合同)等憑據(jù)以及收款單位或個(gè)人的證照或身份證明復(fù)印件為輔證。


15.支付給中國(guó)境外單位或個(gè)人的款項(xiàng),應(yīng)當(dāng)提供合同、外匯支付單據(jù)、單位、個(gè)人簽收單據(jù)等。稅務(wù)機(jī)關(guān)有疑義的,還需提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)可。


16.資產(chǎn)損失方面:


(1)貨幣資產(chǎn)損失,應(yīng)提供相關(guān)的證據(jù),如現(xiàn)金盤點(diǎn)表、銀行存款對(duì)賬單、法院判決書、破產(chǎn)清算公告等有關(guān)證據(jù)。


(2)非貨幣資產(chǎn)損失,應(yīng)提供相關(guān)的證據(jù),如存貨盤點(diǎn)表、內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說明及核銷資料、涉及責(zé)任人賠償?shù)模瑧?yīng)當(dāng)有賠償情況說明,損失數(shù)額較大的應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定報(bào)告或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等。


(3)投資損失,應(yīng)提供相關(guān)的證據(jù),如原始憑證、合同或協(xié)議、會(huì)計(jì)核算等相關(guān)資料、保險(xiǎn)賠償證明、資產(chǎn)清償證明、被投資企業(yè)破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件等。


(4)其他資產(chǎn)損失,應(yīng)提供相關(guān)的證據(jù),如出具資產(chǎn)處置方案、出售合同或協(xié)議、成交及入賬證明、公安機(jī)關(guān)、人民檢察院的立案?jìng)刹榍闆r或人民法院的判決書等損失原因證明材料。


17.加計(jì)扣除方面:


(1)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除按《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十五條規(guī)定可以稅前扣除的“50%加計(jì)”部分不需要發(fā)票。


(2)安置殘疾人員工資加計(jì)扣除

按《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十六條規(guī)定可以稅前扣除的“100%加計(jì)扣除”部分不需要發(fā)票。


18.未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目除以下三種情況以外,不需要發(fā)票:


預(yù)付卡銷售和充值、銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目、預(yù)收款已申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅未開票補(bǔ)開票


上述三種情況發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”且不得開具增值稅專用發(fā)票。”


19.內(nèi)部憑證稅前扣除項(xiàng)目以企業(yè)內(nèi)部自制憑證,如工資單、材料成本核算表(入庫(kù)單、領(lǐng)料單、耗用匯總表等)作為稅前扣除憑證。


20.發(fā)生違約金、賠償費(fèi)、罰款

納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)和訴訟費(fèi)可以扣除。其扣除依據(jù)是:(1)法院判決書或調(diào)解書;(2)仲裁機(jī)構(gòu)的裁定書;(3)雙方簽訂的提供應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的協(xié)議;(4)雙方簽訂的賠償協(xié)議。


賣方(銷售方)向買方(購(gòu)買方)支付賠償款或違約金分以下兩種情況:


①支付賠償款或違約金時(shí),相關(guān)的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生了,賠償款或違約金屬于增值稅暫行條例規(guī)定的價(jià)外費(fèi)用,需要并入銷售額,繳納增值稅,并開具發(fā)票;


②支付賠償款或違約金時(shí),相關(guān)的納稅義務(wù)未發(fā)生,賠償款或違約金不屬于增值稅暫行條例規(guī)定的價(jià)外費(fèi)用也不屬于增值稅暫行條例規(guī)定的征收范圍,不需要并入銷售額或營(yíng)業(yè)額,不繳納增值稅,不可開具發(fā)票。


21.企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定向其員工及家屬支付的賠償費(fèi),以企業(yè)與職工(或家屬)簽訂的賠償協(xié)議、相關(guān)部門出具的鑒定報(bào)告(或證明)、等為稅前扣除憑證,如涉及到個(gè)人所得稅繳納,還需個(gè)人所得稅完稅證明資料。


22.現(xiàn)金折扣支出以雙方蓋章確認(rèn)的有效合同、根據(jù)實(shí)際情況計(jì)算的折扣金額明細(xì)、銀行付款憑據(jù)、收款收據(jù)等為稅前扣除憑證。


23.企業(yè)向單位內(nèi)部食堂撥付屬于內(nèi)部核算,不需要發(fā)票。但是食堂購(gòu)買米、菜、肉等能按規(guī)定取得合法有效憑證可以作為福利費(fèi)在稅前列支,如無正式發(fā)票則不能在稅前列支。


24.企業(yè)為員工發(fā)放的喪葬補(bǔ)助費(fèi),不屬于經(jīng)營(yíng)性行為,不需要取得發(fā)票。企業(yè)按照國(guó)家統(tǒng)一財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定確定入賬憑證并進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理即可。同時(shí),喪葬補(bǔ)助費(fèi)應(yīng)作為職工福利費(fèi),按規(guī)定比例在企業(yè)所得稅稅前扣除。


25. 可以稅前扣除的匯兌損失

企業(yè)在貨幣交易中,以及納稅年度終了時(shí)將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按照期末即期人民幣匯率中間價(jià)折算為人民幣時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失,除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤(rùn)分配相關(guān)的部分外,準(zhǔn)予扣除。



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