一文教你營(yíng)改增納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算

營(yíng)改增的增值稅試點(diǎn)一般納稅人與試點(diǎn)小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額計(jì)算，具體內(nèi)容如下供大家參考：

一、營(yíng)改增一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算

1、根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改為征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用于一般計(jì)稅方法進(jìn)行計(jì)稅。一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額指當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額；

2、應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額；

3、當(dāng)期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額不足以抵扣時(shí)，該不足部分可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣；

例1：某市A企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年6月銷(xiāo)售形成銷(xiāo)項(xiàng)稅額10萬(wàn)元，當(dāng)月共計(jì)取得并認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)的發(fā)票稅額合計(jì)人民幣1萬(wàn)元，依照應(yīng)納稅款的計(jì)算公式：該納稅人本月應(yīng)納稅額10-1 = 9萬(wàn)元。

二、營(yíng)改增小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算

1、根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用于簡(jiǎn)易計(jì)稅的方法計(jì)稅；簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額指的是依照銷(xiāo)售額與增值稅征收率計(jì)算的增值稅額不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；

2、應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×征收率；

3、簡(jiǎn)易計(jì)稅計(jì)算方法的銷(xiāo)售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人選擇采用銷(xiāo)售額與應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，依照下列的公式計(jì)算銷(xiāo)售額：

（1）銷(xiāo)售額＝含稅銷(xiāo)售額÷（1＋征收率）；

（2）例：某市A企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年6月銷(xiāo)售取得含稅收入103萬(wàn)元其適用的增值稅征收率為3%，按照應(yīng)納稅款計(jì)算公式：該納稅人本月應(yīng)納稅額為103÷（1＋3%）×3%=3萬(wàn)元。

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