要求納稅人應(yīng)當(dāng)如實提供、妥善保存印花稅應(yīng)納稅憑證(以下簡稱“應(yīng)納稅憑證”)等有關(guān)納稅資料,統(tǒng)一設(shè)置、登記和保管《印花稅應(yīng)納稅憑證登記簿》,及時、準(zhǔn)確、完整記錄應(yīng)納稅憑證的書立、領(lǐng)受情況。
(1) 規(guī)范了納稅人自身印花稅的管理行為;
(2) 有利于納稅人稅款的統(tǒng)計和繳納;
(3) 也有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督和管理。
要求企業(yè)在現(xiàn)有會計科目基礎(chǔ)上,按照研發(fā)支出科目設(shè)置輔助賬和在年末填制匯總分析填報研發(fā)支出輔助賬匯總表。
輔助帳詳細(xì)登記:
人員人工費(fèi)用;.直接投入費(fèi)用;.折舊費(fèi)用;.無形資產(chǎn)攤銷;.新產(chǎn)品設(shè)計費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費(fèi);.其他相關(guān)費(fèi)用;以及財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費(fèi)用等。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第97號)第五條規(guī)定:企業(yè)應(yīng)按照國家財務(wù)會計制度要求,對研發(fā)支出進(jìn)行會計處理。研發(fā)項目立項時應(yīng)設(shè)置研發(fā)支出輔助賬,由企業(yè)留存?zhèn)洳?/span>
《關(guān)于進(jìn)一步做好企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策貫徹落實工作的通知》(稅總函〔2016〕685號)
《關(guān)于2016年度企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除企業(yè)所得稅納稅申報有關(guān)問題的通知》(稅總所便函[2017]5號)
(1)納稅人應(yīng)自行建立預(yù)繳稅款臺賬,區(qū)分不同縣(市、區(qū))和項目逐筆登記全部收入、支付的分包款、已扣除的分包款、扣除分包款的發(fā)票號碼、已預(yù)繳稅款以及預(yù)繳稅款的完稅憑證號碼等相關(guān)內(nèi)容,留存?zhèn)洳椋?/span>
(2)橋歸橋,路歸路,按工程施工項目來歸集收入與分包款,而不能此分包款抵彼的收入;
(3)納稅人應(yīng)按照工程項目分別計算應(yīng)預(yù)繳稅款,分別預(yù)繳;
財務(wù)人員應(yīng)單獨設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)”明細(xì)賬,來核算福利費(fèi)發(fā)生與詳細(xì)的明細(xì)情況。
(1) 方便企業(yè)內(nèi)部對福利費(fèi)加強(qiáng)控制與管理;
(2) 也便于稅務(wù)部門對福利費(fèi)支出稅前扣除進(jìn)行有效監(jiān)控管理。
賬戶5:
財務(wù)人員應(yīng)對于新增不動產(chǎn)以及不動產(chǎn)在建工程分為2年抵扣建立好臺賬登記,對不同的不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程,納稅人應(yīng)分別核算其待抵扣進(jìn)項稅額。
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