早已從今年7月1日起,就已經(jīng)開始實(shí)行開票新規(guī)定啦,但是在實(shí)際操作中總會(huì)面臨一些問題,萬一發(fā)票開錯(cuò)了怎么辦?
國稅發(fā)〔2006〕156號規(guī)定:
開具增值稅發(fā)票當(dāng)月,發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形,收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的,按作廢處理;
開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的,可即時(shí)作廢。作廢增值稅發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理,在紙質(zhì)專用發(fā)票(含未打印的專用發(fā)票)各聯(lián)次上注明“作廢”字樣,全聯(lián)次留存。
什么是作廢條件?國稅發(fā)〔2006〕156號規(guī)定:
同時(shí)具有下列情形的,為所稱作廢條件:
① 收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月;
② 銷售方未抄稅并且未記賬;
③ 購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”。
發(fā)票已跨月或不符合作廢條件,該怎么處理?國家稅務(wù)總局公告2016年第47號規(guī)定:
開具發(fā)票后,如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的,必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明。
開具發(fā)票后,如發(fā)生銷售折讓的,必須在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后重新開具銷售發(fā)票或取得對方有效證明后開具紅字發(fā)票。
增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票(以下簡稱“專用發(fā)票”)后,發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件,或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓,應(yīng)開具紅字專用發(fā)票。
稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票,需要開具紅字專用發(fā)票的,按照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的方法處理。
溫馨提示
增值稅專用發(fā)票需開具紅字發(fā)票的處理情形:
① 由開票方發(fā)起《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》申請,當(dāng)月及上月發(fā)票選擇“開票有誤尚未交付”;隔月發(fā)票選擇“開票有誤購買方拒收”;
② 下載“紅字發(fā)票信息表編號”開具紅字發(fā)票。
注意:國家稅務(wù)總局公告2017年第11號規(guī)定:
① 2017年6月30日前開具的增值稅扣稅憑證仍按180日期限認(rèn)證抵扣;
② 自2017年7月1日起,認(rèn)證時(shí)間從原來規(guī)定的180日延長至360日;已認(rèn)證的情形由購買方發(fā)起《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》申請,下載“紅字發(fā)票信息表編號”交給開票方開具紅字信息表。
那可以手工修改后加蓋公章嗎?國家稅務(wù)總局令第25號規(guī)定:
單位和個(gè)人在開具發(fā)票時(shí),必須做到按照號碼順序填開,填寫項(xiàng)目齊全,內(nèi)容真實(shí),字跡清楚,全部聯(lián)次一次打印,內(nèi)容完全一致,并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。
財(cái)政部令〔1993〕第6號規(guī)定:
開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目,全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具,并加蓋發(fā)票專用章。
綜上所述,若發(fā)票開具錯(cuò)誤只能作廢或開具紅字發(fā)票后,再重新開具正確發(fā)票,不可在票面以涂改并加蓋公章的方式,來更改開票信息。
不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為稅收憑證。
根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定:不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證,任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。
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