5月1日起開始實施的涉稅新規(guī)，你知道多少？

01對資金賬簿按實收資本和資本公積合計金額征收的印花稅減半。

國務(wù)院總理李克強4月25日主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，決定再推出7項減稅措施，支持創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新和小微企業(yè)發(fā)展。其中包括從5月1日起，對納稅人設(shè)立的資金賬簿按實收資本和資本公積合計金額征收的印花稅減半，對按件征收的其他賬簿免征印花稅。

02進口抗癌藥減按3%征收進口環(huán)節(jié)增值稅 關(guān)稅降為零

根據(jù)財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局、國家藥品監(jiān)督管理局聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于抗癌藥品增值稅政策的通知》(財稅〔2018〕47號)，自2018年5月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅;對進口抗癌藥品，減按3%征收進口環(huán)節(jié)增值稅。

根據(jù)《國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會關(guān)于降低藥品進口關(guān)稅的公告》(稅委會公告〔2018〕2號)，自2018年5月1日起，以暫定稅率方式將包括抗癌藥在內(nèi)的所有普通藥品、具有抗癌作用的生物堿類藥品及有實際進口的中成藥進口關(guān)稅降為零。

03增值稅小規(guī)模納稅人標準統(tǒng)一為500萬元

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準的通知》(財稅〔2018〕33號)，自2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十八條規(guī)定已登記為增值稅一般納稅人的單位和個人，在2018年12月31日前，可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，其未抵扣的進項稅額作轉(zhuǎn)出處理。

04兩檔增值稅稅率下調(diào)

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財稅〔2018〕32號)，自2018年5月1日起，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率調(diào)整為10%。納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計算進項稅額。原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物，出口退稅率調(diào)整至16%。原適用11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整至10%。

05上海等地區(qū)試點稅延型商業(yè)養(yǎng)老保險 有關(guān)征管問題明確

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 中國銀行保險監(jiān)督管理委員會 證監(jiān)會關(guān)于開展個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點的通知》(財稅〔2018〕22號)，自2018年5月1日起，在上海市、福建省(含廈門市)和蘇州工業(yè)園區(qū)實施個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點。試點期限暫定一年。對試點地區(qū)個人通過個人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶購買符合規(guī)定的商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品的支出，允許在一定標準內(nèi)稅前扣除;計入個人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶的投資收益，暫不征收個人所得稅;個人領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金時再征收個人所得稅。 《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第21號)明確了個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點政策有關(guān)征管問題，包括納稅申報的有關(guān)要求、核定征收的相關(guān)征管規(guī)定、“應(yīng)稅收入”的計算方法、未及時提供稅延養(yǎng)老扣除憑證的處理方法等。本公告自2018年5月1日起施行。

06統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準有關(guān)出口退(免)稅問題明確

《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準有關(guān)出口退(免)稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第20號)明確了轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間的出口業(yè)務(wù)如何辦理退(免)稅;轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報抵扣的進項稅額和期末留抵稅額如何處理;尚未申報抵扣的進項稅額如何確認;“應(yīng)交稅費―待抵扣進項稅額”的調(diào)整;出口退(免)稅備案變更;轉(zhuǎn)登記納稅人重新登記為一般納稅人相關(guān)規(guī)定。自2018年5月1日起施行。

07統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題明確

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第18號)，自2018年5月1日起，同時符合以下兩個條件的一般納稅人可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人：一是按照《增值稅暫行條例》和《增值稅暫行條例實施細則》的有關(guān)規(guī)定，已登記為一般納稅人;二是轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月(按月申報納稅人)或連續(xù)4個季度(按季申報納稅人)累計應(yīng)稅銷售額未超過500萬元。如果納稅人在轉(zhuǎn)登記日前的經(jīng)營期尚不滿12個月或4個季度，則按照月(或季度)平均銷售額估算12個月或4個季度的累計銷售額。

08出口退(免)稅手續(xù)進一步簡化

《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口退(免)稅申報有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第16號)明確系列措施，簡化出口退(免)稅手續(xù)，優(yōu)化出口退(免)稅服務(wù)，持續(xù)加快退稅進度，支持外貿(mào)出口，并自2018年5月1日起施行。

09增值稅納稅申報比對規(guī)則有變化

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅納稅申報比對管理操作規(guī)程(試行)>的通知》(稅總發(fā)〔2017〕124號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于<增值稅納稅申報比對管理操作規(guī)程(試行)>執(zhí)行有關(guān)事項的通知》(稅總函〔2018〕94號)，《規(guī)程》自2018年5月1日起施行?！兑?guī)程》明確了申報比對范圍及內(nèi)容、申報比對規(guī)則和申報比對操作流程等事項。

10“特定嚴重失信人”限制坐飛機、火車

根據(jù)國家發(fā)展改革委、稅務(wù)總局、鐵路總公司等八部門聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于在一定期限內(nèi)適當(dāng)限制特定嚴重失信人乘坐火車推動社會信用體系建設(shè)的意見》(發(fā)改財金〔2018〕384號)，自2018年5月1日起，有履行能力但拒不履行的重大稅收違法案件當(dāng)事人，限制乘坐火車高級別席位，包括列車軟臥、G字頭動車組列車全部座位、其他動車組列車一等座以上座位。根據(jù)國家發(fā)展改革委、民航局、稅務(wù)總局等八部門聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于在一定期限內(nèi)適當(dāng)限制特定嚴重失信人乘坐民用航空器推動社會信用體系建設(shè)的意見》(發(fā)改財金〔2018〕385號)，自2018年5月1日起，有履行能力但拒不履行的重大稅收違法案件當(dāng)事人，限制乘坐民用航空器。

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