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小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅知識講解

更新時間:2016-11-11 10:36:35點擊次數(shù):3559次字號:T|T

 一、關(guān)于企業(yè)所得稅

 企業(yè)所得稅一般按照按月(季)預(yù)繳,年終匯算清繳。

 企業(yè)所得稅適用稅率25%,符合條件的小型微利企業(yè),經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審批,可減按20%稅率計算繳納。

企業(yè)所得稅的征收方式有2種,一種是查賬征收,另一種是核定征收

 1、查賬征收,是按照“實際利潤額”依照適用稅率計算繳納,而實際利潤額=利潤總額-以前年度待彌補的虧損額-不征稅收入-免稅收入。其中:利潤總額=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-管理費用-銷售費用-財務(wù)費用+其他業(yè)務(wù)利潤+營業(yè)外收支+投資收益。

 因此,實際利潤額不是您所講的(1000-100)的概念,因為,100元不代表貴公司的實際營業(yè)成本、費用和稅金(不含增值稅、企業(yè)所得稅)。

 2、核定征收,是按照銷售(營業(yè))收入*核定所得率*適用稅率計算繳納。其中:銷售(營業(yè))收入包括:應(yīng)稅銷售額、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售額,核定所得率是主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)行業(yè)不同事前設(shè)置的,一般幅度在5%-30%之間,具體到貴公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)主管稅務(wù)機關(guān)確定的所得率計算,適用稅率25%,核定征收不適用20%的稅率。

 因此,假定主管稅務(wù)局確定貴公司的核定所得率為10%,那么,貴公司應(yīng)交企業(yè)所得稅=10000*10%*25*=250元。

 最后同樣,在稅務(wù)代開發(fā)票所繳納的企業(yè)所得稅款,作為已預(yù)繳稅款,允許在全部應(yīng)交企業(yè)所得稅稅款中抵繳。


 二、小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額計算方式

 按照現(xiàn)行《增值稅暫行條例》規(guī)定,小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),實行按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額的簡易辦法,并不得抵扣進(jìn)項稅額。應(yīng)納稅額的計算公式是:

 應(yīng)納稅額=銷售額X征收率

 小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。

 這里還存在不含稅銷售額與含稅銷售額的概念,它的換算公式為:應(yīng)稅銷售額(不含稅銷售額)=發(fā)票開具金額(含稅銷售額)/(1+3%)。

 因此,您應(yīng)當(dāng)按照全部的應(yīng)稅銷售額計算繳納增值稅,但在稅務(wù)代開發(fā)票所繳納的增值稅,作為預(yù)繳稅款,允許在全部應(yīng)交稅款中抵繳。

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