華鑫峰集團(tuán)為您提供工商財稅一站式企業(yè)服務(wù)平臺 深圳[切換城市]

免費(fèi)咨詢:
135-4326-1905

首頁 > 知識庫 > 記賬報稅 > 重磅!國家稅務(wù)總局連發(fā)6個增值稅相關(guān)公告通知
企業(yè)快訊注冊公司最新資訊深圳公司注冊記賬報稅公司注銷變更公司公司銀行開戶公司轉(zhuǎn)讓最新政策

重磅!國家稅務(wù)總局連發(fā)6個增值稅相關(guān)公告通知

更新時間:2019-03-25 16:02:00點(diǎn)擊次數(shù):5202次字號:T|T
近日,國家稅務(wù)總局連發(fā)6個增值稅相關(guān)公告通知,速度之快、數(shù)量之多、政策之重磅,為歷年罕見,讓不少老板和稅務(wù)人連呼:“忙到連覺都不讓睡的節(jié)奏!不敢想象的黑色4月!”

近日,國家稅務(wù)總局連發(fā)6個增值稅相關(guān)公告通知,速度之快、數(shù)量之多、政策之重磅,為歷年罕見,讓不少老板和稅務(wù)人連呼:“忙到連覺都不讓睡的節(jié)奏!不敢想象的黑色4月!”



重點(diǎn)內(nèi)容有哪些?我們幫你整理好了!


4月1日起,有旅客身份信息的

火車、飛機(jī)、汽車票可抵扣增值稅!

運(yùn)輸服務(wù)含這些項(xiàng)目:

案 例:

2019年4月,公司財務(wù)部取得員工小王的一張出差高鐵票218元,能否抵扣增值稅?


答 復(fù):

可以,無需認(rèn)證。

火車票允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%=218÷(1+9%)×9%=18元


賬務(wù)處理:

報銷火車票

借:管理費(fèi)用-差旅費(fèi)   200元

        應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)18元

        貸:庫存現(xiàn)金        218元


注 意:

1. 取得注明旅客身份信息的公路、水路等客票的按照3%計算進(jìn)項(xiàng)稅額;

2. 取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的按照9%計算進(jìn)項(xiàng)稅額;

3. 取得注明旅客身份信息的鐵路車票的按照9%計算進(jìn)項(xiàng)稅額;

4. 對于取得未注明旅客身份信息的出租票、公交車票等,不得計算抵扣;

5. 旅客運(yùn)輸服務(wù)是指客運(yùn)服務(wù),包括通過陸路運(yùn)輸,水路運(yùn)輸,航空運(yùn)輸為旅客個人提供的客運(yùn)服務(wù)。


政 策:

財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》:

六、納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

(一)納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的,暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額:

1.取得增值稅電子普通發(fā)票的,為發(fā)票上注明的稅額;

2.取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的,為按照下列公式計算進(jìn)項(xiàng)稅額:

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%

3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,為按照下列公式計算的進(jìn)項(xiàng)稅額:

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式計算進(jìn)項(xiàng)稅額:

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

(二)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財稅〔2016〕36號印發(fā))第二十七條第(六)項(xiàng)和《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號印發(fā))第二條第(一)項(xiàng)第5點(diǎn)中“購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)”修改為“購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)”。


出口退稅過渡期截止6月30日



一、增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物,原適用16%稅率的,稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率的,稅率調(diào)整為9%。

二、納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,原適用10%扣除率的,扣除率調(diào)整為9%。納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,按照10%的扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅額。

三、原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務(wù),出口退稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為,出口退稅率調(diào)整為9%。

2019年6月30日前(含2019年4月1日前),納稅人出口前款所涉貨物勞務(wù)、發(fā)生前款所涉跨境應(yīng)稅行為,適用增值稅免退稅辦法的,購進(jìn)時已按調(diào)整前稅率征收增值稅的,執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率,購進(jìn)時已按調(diào)整后稅率征收增值稅的,執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率;適用增值稅免抵退稅辦法的,執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率,在計算免抵退稅時,適用稅率低于出口退稅率的,適用稅率與出口退稅率之差視為零參與免抵退稅計算。

出口退稅率的執(zhí)行時間及出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的時間,按照以下規(guī)定執(zhí)行:報關(guān)出口的貨物勞務(wù)(保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口除外),以海關(guān)出口報關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn);非報關(guān)出口的貨物勞務(wù)、跨境應(yīng)稅行為,以出口發(fā)票或普通發(fā)票的開具時間為準(zhǔn);保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物,以貨物離境時海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準(zhǔn)。

四、適用13%稅率的境外旅客購物離境退稅物品,退稅率為11%;適用9%稅率的境外旅客購物離境退稅物品,退稅率為8%。

2019年6月30日前,按調(diào)整前稅率征收增值稅的,執(zhí)行調(diào)整前的退稅率;按調(diào)整后稅率征收增值稅的,執(zhí)行調(diào)整后的退稅率。

退稅率的執(zhí)行時間,以退稅物品增值稅普通發(fā)票的開具日期為準(zhǔn)。


增值稅納稅申報表大變!



一、根據(jù)國務(wù)院關(guān)于深化增值稅改革的決定,修訂并重新發(fā)布《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》《增值稅納稅申報表附列資料(一)》《增值稅納稅申報表附列資料(二)》《增值稅納稅申報表附列資料(三)》《增值稅納稅申報表附列資料(四)》。


二、截至2019年3月稅款所屬期,《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后增值稅納稅申報有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第13號)附件1中《增值稅納稅申報表附列資料(五)》第6欄“期末待抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”的期末余額,可以自本公告施行后結(jié)轉(zhuǎn)填入《增值稅納稅申報表附列資料(二)》第8b欄“其他”。


三、本公告施行后,納稅人申報適用16%、10%等原增值稅稅率應(yīng)稅項(xiàng)目時,按照申報表調(diào)整前后的對應(yīng)關(guān)系,分別填寫相關(guān)欄次。


四、修訂后的《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》及其附列資料見附件1,相關(guān)填寫說明見附件2。


五、本公告自2019年5月1日起施行,國家稅務(wù)總局公告2016年第13號附件1中《增值稅納稅申報表附列資料(五)》《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅部分試點(diǎn)納稅人增值稅納稅申報有關(guān)事項(xiàng)調(diào)整的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第30號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第19號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第17號)同時廢止。


新納稅申報表該怎么填?



1增值稅納稅申報表調(diào)整情況


(一)調(diào)整部分申報表附列資料表式內(nèi)容


一、是將原《增值稅納稅申報表附列資料(一)》中的第1欄、第2欄項(xiàng)目名稱分別調(diào)整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”和“13%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”;

刪除第3欄“13%稅率”;

第4a欄、第4b欄序號分別調(diào)整為第3欄、第4欄,項(xiàng)目名稱分別調(diào)整為“9%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”和“9%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”。


二、是將原《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(以下簡稱《附列資料(二)》)中的第10欄項(xiàng)目名稱調(diào)整為“(四)本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”;

第12欄“當(dāng)期申報抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計”計算公式調(diào)整為“12=1+4+11”。


三、是將原《增值稅納稅申報表附列資料(三)》中的第1欄、第2欄項(xiàng)目名稱分別調(diào)整為“13%稅率的項(xiàng)目”和“9%稅率的項(xiàng)目”。


四、是在原《增值稅納稅申報表附列資料(四)》表式內(nèi)容中,增加“二、加計抵減情況”相關(guān)欄次。


(二)廢止部分申報表附列資料


一、是廢止原《增值稅納稅申報表附列資料(五)》(以下簡稱《附列資料(五)》)。


二、是廢止原《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》。納稅人自2019年5月1日起無需填報上述兩張附表。


2本公告施行后需注意的事項(xiàng)


(一)納稅人申報適用16%、10%等原增值稅稅率應(yīng)稅項(xiàng)目時,按照申報表調(diào)整前后的對應(yīng)關(guān)系,分別填寫相關(guān)欄次。


(二)截至2019年3月稅款所屬期,《附列資料(五)》第6欄“期末待抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”的期末余額,可以自本公告施行后結(jié)轉(zhuǎn)填入《附列資料(二)》第8b欄“其他”。


稅率調(diào)整后加計抵扣、發(fā)票銜接怎么辦?


一、增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)在增值稅稅率調(diào)整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發(fā)票,發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的,按照原適用稅率開具紅字發(fā)票;開票有誤需要重新開具的,先按照原適用稅率開具紅字發(fā)票后,再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。

二、納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為,需要補(bǔ)開增值稅發(fā)票的,應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開。

三、增值稅發(fā)票稅控開票軟件稅率欄次默認(rèn)顯示調(diào)整后稅率,納稅人發(fā)生本公告第一條、第二條所列情形的,可以手工選擇原適用稅率開具增值稅發(fā)票。

四、稅務(wù)總局在增值稅發(fā)票稅控開票軟件中更新了《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》,納稅人應(yīng)當(dāng)按照更新后的《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》開具增值稅發(fā)票。

五、納稅人應(yīng)當(dāng)及時完成增值稅發(fā)票稅控開票軟件升級和自身業(yè)務(wù)系統(tǒng)調(diào)整。

六、已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動產(chǎn),發(fā)生非正常損失,或者改變用途,專用于簡易計稅方法計稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的,按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,并從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減:

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×不動產(chǎn)凈值率

不動產(chǎn)凈值率=(不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值)×100%

七、按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動產(chǎn),發(fā)生用途改變,用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的,按照下列公式在改變用途的次月計算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=增值稅扣稅憑證注明或計算的進(jìn)項(xiàng)稅額×不動產(chǎn)凈值率

八、按照《財政部稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)規(guī)定,適用加計抵減政策的生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人,應(yīng)在年度首次確認(rèn)適用加計抵減政策時,通過電子稅務(wù)局(或前往辦稅服務(wù)廳)提交《適用加計抵減政策的聲明》(見附件)。適用加計抵減政策的納稅人,同時兼營郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)的,應(yīng)按照四項(xiàng)服務(wù)中收入占比最高的業(yè)務(wù)在《適用加計抵減政策的聲明》中勾選確定所屬行業(yè)。

九、本公告自2019年4月1日起施行?!恫粍赢a(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法》(國家稅務(wù)總局公告2016年第15號發(fā)布)同時廢止。


附件:


稅率調(diào)整后,如何開具跨期銷售業(yè)務(wù)發(fā)票?

對于增值稅稅率調(diào)整日以后因履行跨期銷售業(yè)務(wù)合同如何開具發(fā)票的問題,說一下基本原則。

一是,以增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為標(biāo)志,在稅率調(diào)整前實(shí)現(xiàn)的銷售業(yè)務(wù)(發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為),取得的銷售收入(以稅法規(guī)定為判斷標(biāo)準(zhǔn)),應(yīng)按調(diào)整前的適用稅率申報繳納增值稅,同時以該稅率開具發(fā)票(發(fā)票上開具的稅率及銷項(xiàng)稅額);在稅率調(diào)整即新稅率施行之日起,實(shí)現(xiàn)的銷售業(yè)務(wù)(發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為),取得的銷售收入(以稅法規(guī)定為判斷標(biāo)準(zhǔn)),應(yīng)按新的稅率申報繳納增值稅,以新稅率開具發(fā)票(發(fā)票上開具的稅率及銷項(xiàng)稅額)。

二是,原則上是以發(fā)票開具日期來確定發(fā)票上開具的稅率及銷項(xiàng)稅額,但是也有例外,如果稅率調(diào)整前已經(jīng)做了“未開發(fā)票收入”的納稅申報,只是沒有開具發(fā)票的,則在新稅率實(shí)施之日以后開具發(fā)票時,對于已申報的無票收入部分對應(yīng)的業(yè)務(wù)仍可按原稅率開具(發(fā)票上開具的稅率及銷項(xiàng)稅額);如果因種種原因非要按原稅率開具發(fā)票,但在稅率調(diào)整之日以前,相應(yīng)的銷售額又沒有作“未開具發(fā)票收入”申報納稅的,則等于是延期繳納了稅款,在以原稅率開具發(fā)票后,該部分增值稅需要加收滯納金。

三是,至于履行合同的問題,關(guān)鍵還是看合同是如何簽訂的,是簽訂的以含稅價格還是以不含稅價款交易。如果是以含稅價格交易又未約定稅率調(diào)整對交易價格的相關(guān)影響事項(xiàng),在稅率調(diào)整之日以后實(shí)現(xiàn)的銷售業(yè)務(wù),那就是以原含稅價款按新稅率換算出不含稅銷售額及計算增值稅(銷項(xiàng)稅額),同時按新稅率開具發(fā)票(發(fā)票上開具的稅率及銷項(xiàng)稅額);如果是約定以不含稅價格交易,在稅率調(diào)整之日以后實(shí)現(xiàn)的銷售業(yè)務(wù),則應(yīng)以新稅率計算增值稅(銷項(xiàng)稅額),再以約定的不含稅價格加增值稅為價稅合計價款。

總之,對于稅率調(diào)整后如何開具跨期銷售業(yè)務(wù)的發(fā)票(稅率),是以納稅義務(wù)發(fā)生時間來決定銷售業(yè)務(wù)(發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為)的適用稅率,再以此來決定發(fā)票開具的稅率及計算銷項(xiàng)稅額,也就是該項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)(發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為)應(yīng)如何適用稅率計稅就如何開具發(fā)票。

因此,一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為,需要補(bǔ)開增值稅發(fā)票的,應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開。但還應(yīng)滿足相關(guān)條件,否則將面臨滯納金的問題。

此外,提醒注意,4月1日以后,增值稅發(fā)票稅控開票軟件稅率欄次默認(rèn)顯示調(diào)整后稅率,一般納稅人發(fā)生上述跨期銷售行為,可以手工選擇原適用稅率開具增值稅發(fā)票。

總之,這個4月,應(yīng)該是會計人忙且充實(shí)的一個月了!且忙且珍惜吧!

內(nèi)容及圖片來自 I 網(wǎng)絡(luò)整理

版權(quán)歸原作者  I  如有侵權(quán)  I 請聯(lián)系刪除


近期熱點(diǎn)

http://m.52298.com.cn (編輯:Admin)
文章標(biāo)簽: 記賬報稅

0 條評論
您想說點(diǎn)什么嗎?直接點(diǎn)擊發(fā)布即可作為游客留言
推薦專家
close

注冊深圳公司流程

關(guān)注華鑫峰公眾號

深圳市華鑫峰企業(yè)管理顧問有限公司

總機(jī):135-4326-1905

企業(yè)郵箱:WHF520179@163.COM

地址:深圳市寶安區(qū)創(chuàng)業(yè)二路創(chuàng)錦一號D棟2樓(整層)

設(shè)計顧問:華鑫峰網(wǎng)絡(luò)有限公司

版權(quán)所有 ? 深圳市華鑫峰企業(yè)管理顧問有限公司 粵ICP備14022549號 服務(wù)支持:營銷型網(wǎng)站建設(shè)    XML地圖 | 網(wǎng)站地圖

初步創(chuàng)業(yè)計算器今天已有1021位獲得初步創(chuàng)業(yè)預(yù)算!

報價有疑問?完善以上信息
讓我們更了解您的需求優(yōu)先為您解答
您的創(chuàng)業(yè)初期預(yù)算 3618
  • 成本費(fèi):642
  • 人工費(fèi):30
  • 刻章費(fèi):243

以上費(fèi)用為所有范圍整體估算
實(shí)際費(fèi)用根據(jù)您所需辦理的需求內(nèi)容為準(zhǔn)