(一)備案定義。根據(jù)規(guī)定企業(yè)在自行判斷其是否符合稅收優(yōu)惠政策條件的前提下,凡享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《備案表》,并按照規(guī)定提交相關(guān)資料。
(二)備案時(shí)間。各項(xiàng)優(yōu)惠政策類型以及享受優(yōu)惠的條件有所不同,大多數(shù)優(yōu)惠政策在預(yù)繳環(huán)節(jié)時(shí)即可申報(bào)享受,少部分由于核算或需依據(jù)某種資格判斷是否符合條件,要等到匯算清繳時(shí)才能判斷是否享受優(yōu)惠政策;同時(shí)考慮到有的企業(yè)可能能夠同時(shí)享受多項(xiàng)優(yōu)惠事項(xiàng)。
為減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)減少其一個(gè)年度內(nèi)多次備案,根據(jù)規(guī)定企業(yè)應(yīng)不遲于年度匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)備案。這樣也利于企業(yè)集中辦理優(yōu)惠事項(xiàng)備案工作,對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)來說不僅提高納稅申報(bào)數(shù)據(jù)質(zhì)量也加強(qiáng)稅收優(yōu)惠的后續(xù)管理。
(三)備案資料。備案資料主要包括《備案表》和部分相關(guān)資料。其中《備案表》由企業(yè)按規(guī)定填寫,此表是為了反映企業(yè)享受優(yōu)惠政策的基本情況;相關(guān)資料則根據(jù)《目錄》要求來提供。大部分優(yōu)惠事項(xiàng)企業(yè)只需填寫《備案表》即可完成備案。
據(jù)初步統(tǒng)計(jì)《目錄》中所列的55項(xiàng)優(yōu)惠事項(xiàng)中,有24項(xiàng)需要附報(bào)享受優(yōu)惠政策的相關(guān)資質(zhì)、文件及證書等,28項(xiàng)一般只需要填寫1張《備案表》,3項(xiàng)優(yōu)惠以申報(bào)代替?zhèn)浒浮?/span>
(四)備案頻率。根據(jù)規(guī)定企業(yè)享受定期減免稅,在享受優(yōu)惠起始年度進(jìn)行備案。在減免稅起止時(shí)間內(nèi)若企業(yè)享受優(yōu)惠政策條件無變化則不需再履行備案手續(xù)。企業(yè)如享受其他優(yōu)惠事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)每年履行備案程序。
(五)備案分類。根據(jù)規(guī)定備案分為正常備案與變更備案兩種情況。正常備案是企業(yè)享受優(yōu)惠政策所需履行的備案方式之一;變更備案主要是針對(duì)于享受定期減免稅類的企業(yè),在其享受定期減免稅政策的第1年履行備案手續(xù)后,在此后優(yōu)惠政策有效期內(nèi),如果減免稅條件未發(fā)生變化的則不用再備案。
對(duì)于減免稅條件發(fā)生變化但仍可繼續(xù)享受減免稅的,為避免判斷失誤所以需要企業(yè)履行備案手續(xù),稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以籍此加強(qiáng)稅收優(yōu)惠管理同時(shí)增加納稅人享受政策的準(zhǔn)確性,這是一項(xiàng)為納稅人服務(wù)的措施。對(duì)于減免稅條件發(fā)生變化不再符合減免稅條件的納稅人,為減輕企業(yè)辦稅負(fù)擔(dān)不需要另外履行手續(xù),但企業(yè)應(yīng)主動(dòng)停止減免稅恢復(fù)征稅。
(六)留存?zhèn)洳橘Y料。取消審批實(shí)行備案管理后,所有和享受稅收優(yōu)惠事項(xiàng)相關(guān)的各類資料,如各種合同、協(xié)議、文件、相關(guān)核算資料等是企業(yè)證明符合稅法規(guī)定優(yōu)惠條件的重要依據(jù),企業(yè)應(yīng)妥善保管。
在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)優(yōu)惠事項(xiàng)后續(xù)管理中企業(yè)具有義務(wù)提供留存?zhèn)洳橘Y料,并對(duì)資料的真實(shí)性與合法性負(fù)責(zé)。
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