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小規(guī)模納稅人與一般納稅人四大財(cái)稅區(qū)別解析

更新時(shí)間:2017-01-11 11:54:31點(diǎn)擊次數(shù):5369次字號:T|T

小規(guī)模納稅人與一般納稅人的區(qū)別不同,通常能夠從很多方面看出來,一般來說有以下這幾個方面, 做個簡單的對比分析,讓大家情況的看到小規(guī)模納稅人與一般納稅人四大財(cái)稅的區(qū)別在哪里。


一、主要區(qū)別一,認(rèn)定條件不同


1、主要為從事生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)服務(wù)(一般指加工、修理修配勞務(wù)等服務(wù))的:年銷售額在100萬人民幣以上的,可自動認(rèn)定為一般納稅人,100萬以下的為小規(guī)模納稅人;


2、主要從事貨物商品批發(fā)零售的:年銷售額180萬人民幣以上,即可認(rèn)定為一般納稅人,180萬人民幣以下的為小規(guī)模納稅人;工業(yè)企業(yè)年銷售額在100萬以下的,商品流通企業(yè)年銷售額在人民幣180萬以下的,屬于小規(guī)模納稅人;在180萬人民幣以上的為一般納稅人。


二、主要區(qū)別二,帳務(wù)處理上區(qū)別


1、在購買商品/貨物時(shí),若是對方開具增值稅的發(fā)票,兩者處理存在以下不同


(1)一般納稅人處理為:
借 庫存商品等
借 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸 銀行存款等


(2)小規(guī)模納稅人為:
借 庫存商品等
貸 銀行存款等

小規(guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。


2、在銷售商品時(shí),采用時(shí)的稅率不同


(1)一般納稅人:
借:銀行存款(或應(yīng)收賬款)
貸:主營業(yè)務(wù)收入

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)


(2)小規(guī)模納稅人:
借:銀行存款(或應(yīng)收賬款)
貸:主營業(yè)務(wù)收入

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅


三、主要區(qū)別三,稅收管理規(guī)定的區(qū)別不同


1、一般納稅人:銷售貨物產(chǎn)品或提供應(yīng)稅勞務(wù)服務(wù)可以開具增值稅專用發(fā)票;購進(jìn)貨物或這應(yīng)稅勞務(wù)可作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣;計(jì)算方式為銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng);


2、小規(guī)模納稅人:只能使用普通發(fā)票;購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)即使取得了增值稅專用發(fā)票也不能抵扣;計(jì)算方法為銷售額×征收率。


四、主要區(qū)別四,稅率與征收率不同


1、一般納稅人:基本稅率17%,稅法還列舉了5類適應(yīng)13%低稅率的貨物,還有幾項(xiàng)特殊業(yè)務(wù)按簡易方式征收(可參照小規(guī)模納稅人)。還有零稅率應(yīng)稅勞務(wù)和貨物;


2、小規(guī)模納稅人:商業(yè)小規(guī)模按4%征收率;商業(yè)以為小規(guī)模按6%,(免稅的除外)。


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記賬報(bào)稅 (編輯:一般納稅人)
文章標(biāo)簽: 申請一般納稅人

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