稅務(wù)總局剛剛通知!
7月1日起,企業(yè)注銷流程再次簡化!
國家稅務(wù)總局關(guān)于深化“放管服”改革
更大力度推進優(yōu)化稅務(wù)注銷辦理程序工作的通知
稅總發(fā)〔2019〕64號
國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局,國家稅務(wù)總局駐各地特派員辦事處,局內(nèi)各單位:
為進一步優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式,改善稅收營商環(huán)境,根據(jù)《全國稅務(wù)系統(tǒng)深化“放管服”改革五年工作方案(2018年-2022年)》(稅總發(fā)〔2018〕199號),在落實《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步優(yōu)化辦理企業(yè)稅務(wù)注銷程序的通知》(稅總發(fā)〔2018〕149號,以下簡稱《通知》)要求的基礎(chǔ)上,現(xiàn)就更大力度推進優(yōu)化稅務(wù)注銷辦理程序有關(guān)事項通知如下:
一、進一步擴大即辦范圍
(一)符合《通知》第一條第一項規(guī)定情形,即未辦理過涉稅事宜的納稅人,主動到稅務(wù)機關(guān)辦理清稅的,稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)納稅人提供的營業(yè)執(zhí)照即時出具清稅文書。
(二)符合《通知》第一條第二項規(guī)定情形,即辦理過涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無欠稅(滯納金)及罰款的納稅人,主動到稅務(wù)機關(guān)辦理清稅,資料齊全的,稅務(wù)機關(guān)即時出具清稅文書;資料不齊的,可采取“承諾制”容缺辦理,在其作出承諾后,即時出具清稅文書。
(三)經(jīng)人民法院裁定宣告破產(chǎn)的納稅人,持人民法院終結(jié)破產(chǎn)程序裁定書向稅務(wù)機關(guān)申請稅務(wù)注銷的,稅務(wù)機關(guān)即時出具清稅文書,按照有關(guān)規(guī)定核銷“死欠”。
二、進一步簡化稅務(wù)注銷前業(yè)務(wù)辦理流程
(一)處于非正常狀態(tài)納稅人在辦理稅務(wù)注銷前,需先解除非正常狀態(tài),補辦納稅申報手續(xù)。符合以下情形的,稅務(wù)機關(guān)可打印相應(yīng)稅種和相關(guān)附加的《批量零申報確認表》(見附件),經(jīng)納稅人確認后,進行批量處理:
1.非正常狀態(tài)期間增值稅、消費稅和相關(guān)附加需補辦的申報均為零申報的;
2.非正常狀態(tài)期間企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳需補辦的申報均為零申報,且不存在彌補前期虧損情況的。
(二)納稅人辦理稅務(wù)注銷前,無需向稅務(wù)機關(guān)提出終止“委托扣款協(xié)議書”申請。稅務(wù)機關(guān)辦結(jié)稅務(wù)注銷后,委托扣款協(xié)議自動終止。
三、進一步減少證件、資料報送
對已實行實名辦稅的納稅人,免予提供以下證件、資料:
(一)《稅務(wù)登記證》正(副)本、《臨時稅務(wù)登記證》正(副)本和《發(fā)票領(lǐng)用簿》;
(二)市場監(jiān)督管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照決定原件(復印件);
(三)上級主管部門批復文件或董事會決議原件(復印件);
(四)項目完工證明、驗收證明等相關(guān)文件原件(復印件)。
更大力度推進優(yōu)化稅務(wù)注銷辦理程序,是進一步貫徹落實黨中央、國務(wù)院關(guān)于深化“放管服”改革、優(yōu)化營商環(huán)境要求的重要舉措。各地稅務(wù)機關(guān)要高度重視,抓好落實,并嚴格按照法律、行政法規(guī)規(guī)定的程序和本通知要求辦理相關(guān)事項。
本通知自2019年7月1日起執(zhí)行。
附件:批量零申報確認表
國家稅務(wù)總局
2019年5月9日
還是沒看懂?
官方解讀來了!
近期,稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于深化“放管服”改革更大力度推進優(yōu)化稅務(wù)注銷辦理程序工作的通知》(稅總發(fā)〔2019〕64號)(以下簡稱《通知》)?,F(xiàn)解讀如下:(部分重點問題如下)
三、未辦理過涉稅事宜的納稅人,若需要取得清稅文書的,如何辦理稅務(wù)注銷?
根據(jù)149號文第一條規(guī)定,未辦理過涉稅事宜的納稅人若符合市場監(jiān)管部門簡易注銷條件,可以直接向市場監(jiān)管部門申請辦理簡易注銷登記,免予到稅務(wù)機關(guān)辦理清稅證明。實踐中還有一些未辦理過涉稅事宜的納稅人主動到稅務(wù)機關(guān)辦理清稅,要求取得清稅文書。為進一步優(yōu)化納稅服務(wù),響應(yīng)納稅人訴求,《通知》規(guī)定這類納稅人主動到稅務(wù)機關(guān)清稅的,稅務(wù)機關(guān)即時出具清稅文書。具體做法是,納稅人持加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照到注冊地稅務(wù)機關(guān)辦理,稅務(wù)機關(guān)即時出具清稅文書。
四、辦理過涉稅事宜,但未領(lǐng)用過發(fā)票的納稅人如何辦理稅務(wù)注銷?
一是對無欠稅(滯納金)及罰款、資料齊全的納稅人,稅務(wù)機關(guān)即時出具清稅文書。
二是對無欠稅(滯納金)及罰款、資料不齊(包括未辦結(jié)事項要求報送的資料不齊)的,可采取“承諾制”容缺辦理。例如,納稅人需要報送的財務(wù)報表資料、納稅申報資料、有多繳稅款需要提交退還多繳稅款資料等,如果納稅人不能及時提供這些資料但急需清稅文書的,可先作出承諾,稅務(wù)機關(guān)即時出具清稅文書,納稅人應(yīng)按承諾的時限補齊資料并辦結(jié)相關(guān)事項。納稅人若未履行承諾的,按照149號文規(guī)定,稅務(wù)機關(guān)將對其法定代表人、財務(wù)負責人納入納稅信用D級管理。
三是符合市場監(jiān)管部門簡易注銷條件的納稅人,也可以按149號文規(guī)定,直接向市場監(jiān)管部門申請辦理簡易注銷登記,免予到稅務(wù)機關(guān)辦理清稅證明。
五、辦理過涉稅事宜,且領(lǐng)用過發(fā)票的納稅人如何辦理稅務(wù)注銷?
此類納稅人辦理稅務(wù)注銷仍按現(xiàn)有規(guī)定執(zhí)行。其中,符合149號文第二條規(guī)定條件的納稅人,可享受稅務(wù)注銷即辦服務(wù)。
六、依法破產(chǎn)的納稅人如何辦理稅務(wù)注銷?
此類納稅人可持人民法院出具的終結(jié)破產(chǎn)程序裁定書向稅務(wù)機關(guān)申請辦理稅務(wù)注銷,稅務(wù)機關(guān)即時出具清稅文書。對于納稅人仍存在的欠稅,稅務(wù)機關(guān)按照規(guī)定進行“死欠”核銷處理。
七、擬注銷的納稅人申請解除非正常管理狀態(tài),稅務(wù)機關(guān)如何簡化補辦申報手續(xù)?
為提高辦稅效率,對于非正常狀態(tài)期間未開展生產(chǎn)經(jīng)營活動、無相關(guān)納稅義務(wù)的納稅人,《通知》增加了批量零申報相關(guān)規(guī)定。具體做法是,稅務(wù)機關(guān)打印《批量零申報確認表》,納稅人確認后,對相關(guān)稅(費)種進行批量零申報處理。批量零申報涉及的相關(guān)稅(費)種具體包括:企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳申報、增值稅和消費稅以及相關(guān)附加稅(費)。
八、納稅人辦理稅務(wù)注銷前,“委托扣款協(xié)議書”如何終止?
辦理稅務(wù)注銷前,納稅人不必向稅務(wù)機關(guān)提出終止“委托扣款協(xié)議書”申請,稅務(wù)機關(guān)辦結(jié)稅務(wù)注銷后,系統(tǒng)自動終止“委托扣款協(xié)議書”。
九、《通知》減少了哪些報送資料?
《通知》對已實行實名辦稅的納稅人,進一步簡化了相關(guān)證件、資料的報送要求,包括:
1.《稅務(wù)登記證》正(副)本、《臨時稅務(wù)登記證》正(副)本和《發(fā)票領(lǐng)用簿》。
2.市場監(jiān)督管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照決定原件(原印件)。
3.上級主管部門批復文件或董事會決議原件(復印件)。
4.項目完工證明、驗收證明等相關(guān)文件原件(復印件)。
十、《通知》從什么時候開始實施?
《通知》自2019年7月1日施行。
那么,現(xiàn)在企業(yè)注銷到底該怎么操作呢?慢慢聽小會講一講。
2019年注銷公司的相關(guān)流程
建議收藏!
在政府的扶持政策下,工商注冊流程越來越簡單化,新設(shè)立的企業(yè)也越來越多,但是也有很多企業(yè)經(jīng)營不下去,不了了之,今天給大家總結(jié)注銷公司的相關(guān)流程以及注意事項:
一、公司注銷的條件
1、公司被依法宣告破產(chǎn);
2、公司章程規(guī)定營業(yè)期限屆滿或者其他解散事由出現(xiàn);
3、公司因合并、分立解散;
4、公司被依法責令關(guān)閉。
二、公司注銷的法律依據(jù)
根據(jù)《中華人民共和國公司法》第一百八十四條、第一百八十五條、第一百八十六條、第一百八十七條、第一百八十八條、第一百八十九條規(guī)定,注銷公司依法依照如下步驟組織清算后,方能辦理注銷登記,公告終止公司。
1、依法成立清算組;
2、公告并通知債權(quán)人申報債權(quán),依法對債權(quán)進行登記;
3、清算組接管公司,展開清算工作;
4、清算組全面清理公司財產(chǎn)、編制資產(chǎn)負債表和財產(chǎn)清單;
5、清算組制定清算方案,并報股東會、股東大會或者人民法院確認;
6、根據(jù)股東會、股東大會或者人民法院確認的清算方案分配公司財產(chǎn);
7、制作清算報告,報股東會、股東大會或者人民法院確認后,申請注銷公司登記,公告公司終止。
三、公司注銷先稅務(wù)后工商
到稅務(wù)局辦理注銷的企業(yè),分為未領(lǐng)取加載統(tǒng)一社會信用代碼營業(yè)執(zhí)照(非一照一碼納稅人)和已領(lǐng)取加載統(tǒng)一社會信用代碼營業(yè)執(zhí)照(一照一碼納稅人)兩種納稅人。
非一照一碼納稅人:一定要帶上稅務(wù)登記證的正副本,帶著公章到填寫表格
一照一碼納稅人:帶好業(yè)執(zhí)照的原件、復印件,帶著公章填寫表格。
1、有結(jié)存發(fā)票(含所有發(fā)票)的納稅人,需要先在開票系統(tǒng)中作廢未使用的發(fā)票,攜帶作廢發(fā)票到發(fā)票窗口驗舊繳銷;若發(fā)票已經(jīng)全部填開使用,也需要先到發(fā)票窗口驗舊發(fā)票。
2、使用金稅盤或稅控盤的納稅人在操作完上一步驟后,需要抄稅(當月數(shù)據(jù)),然后填寫《注銷企業(yè)防偽稅控設(shè)備登記表》,
3、綜合窗口注銷報稅后,納稅人需要到信息中心注銷金稅盤或稅控盤。
4、以上步驟操作完以后,準備注銷前需要填寫的各種表單,填寫完畢以后到綜合窗口辦理:
(一)增值稅申報表:
1、個體戶:填寫《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》
填報說明:上季度已申報的只填寫本季度的申報表即可;上季度未申報的需要填寫上季度以及本季度的申報表。
2、個體戶一般納稅人:填寫《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》
填報說明:上月份已申報的只填寫本月份的申報表即可;上月份未申報的需要填寫上月份以及本月份的申報表。
3、小規(guī)模納稅人企業(yè):填寫《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》
填報說明:上季度已申報的只填寫本季度的申報表即可;上季度未申報的需要填寫上季度以及本季度的申報表;
4、一般納稅人企業(yè):填寫《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》
填報說明:上月份已申報的只填寫本月份的申報表即可;上月份未申報的需要填寫上月份以及本月份的申報表。
(二)企業(yè)所得稅申報表
四、特別提示:
未完全辦理完注銷流程的單位,應(yīng)在主管稅務(wù)機關(guān)正常進行納稅申報。如果企業(yè)存在以下未辦結(jié)事項,一定要及時處理完畢,不然無法順利辦結(jié)注銷清稅流程
(1)存在未申報、欠稅信息;
(2)納稅人存在未驗舊的發(fā)票;
(3)土地增值稅納稅人未完成土地增值稅清算;
(4)企業(yè)所得稅納稅人未完成企業(yè)所得稅清算;
(5)存在未撤回出口退(免)稅備案的;
(6)存在多繳(包括預(yù)繳、應(yīng)退未退)稅款;
(7)存在未結(jié)報的稅收票證;
(8)存在報驗項目登記未核銷;
(9)存在其他應(yīng)結(jié)未結(jié)事項。
稅務(wù)辦理完畢后,拿到稅務(wù)出具的《注銷稅務(wù)通知書后》到工商,去工商辦理之前要登報注銷公司公告(一般登報滿45天后再去工商辦理注銷登記)
1、到工商先填寫注銷登記
2、再填寫注銷備案:公司備案登記表:
3、股東會決議;關(guān)于成立清算組的決議,關(guān)于確認公司清算報告的決議
4、報紙公告原件
5、清算小組成員身份證復印件
6、營業(yè)執(zhí)照正副本原件及復印件
7、國地稅注銷證明
注銷前提醒!
這5大稅務(wù)問題,一定要提前處理好!
1、印花稅是注銷必查項目
印花稅作為一個小稅種,平時在大家眼里無甚存在感!企業(yè)注銷時,它就會讓你嘗嘗忽視它的后果。
企業(yè)成立以來的重大合同,均會進行印花稅審核,實收資本、資本公積、營業(yè)賬簿、租賃、購銷合同都是檢查重點!
注銷前,仔細檢查一遍,該補的趕緊補!
2、個人所得稅也是個坑
某公司注銷的時候,由于公司成立較早,公司注冊資本的100萬注冊之后就以老板借款的名義出去了。
財稅[2003]158號規(guī)定:
個人投資者從其投資企業(yè)(個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款,在該納稅年度終了后既不歸還,又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的,其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配,依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅?!?/span>
因此,這家企業(yè)需要補繳個稅:100*20%=20萬元。
注銷前一定要好好檢查一下其他應(yīng)收款?。?!
3、賬面存貨要交稅!
某一般納稅人企業(yè),商貿(mào)批發(fā)行業(yè),2017年年底,不想經(jīng)營了,準備注銷。但是賬面還有10萬元的存貨,市場價(不含稅)為12萬元。稅務(wù)上怎么處理呢?
一般納稅人終止生產(chǎn)經(jīng)營,辦理注銷稅務(wù)登記,要先辦理一般納稅人注銷,如果尚有未曾出售的存貨,則會分配給股東或投資者,作為出資的收回或利潤的分配。
《增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定:
“將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者”屬于視同銷售行為。
要按照12萬確認銷項,注銷時,需繳納增值稅12*17%=2.04萬元。
4、賬面庫存大于實物庫存怎么處理?
通常,10家注銷企業(yè)中有9家企業(yè)都存在這種問題!貨物去哪兒了呢?肯定是有商品銷售后漏報收入了!
比如說,A公司注銷的時候,賬面上有10萬元的存貨,市場價(不含稅)為12萬元,但實際上,倉庫里面什么都沒有了!稅務(wù)實地核查發(fā)現(xiàn)這種情況,輕則按視同銷售來處理,重則補繳滯納金等!若按視同銷售處理,則A公司需按照規(guī)定繳納:12萬*17%=2.04萬元。
5、庫存確實壞了咋辦?
做食品銷售的某公司,在注銷的時候,公司倉庫的117萬元(含稅)食品因管理不善,過期了,發(fā)票已經(jīng)認證抵扣。
雖然賬面上這117萬元確實一分錢都不值了,但根據(jù)增值稅管理辦法,因管理不善造成損失,之前做了進項抵扣的必須進項轉(zhuǎn)出。
進項轉(zhuǎn)出金額=117/1.17*17%=17萬元
這幾年國家政策越來越好,大力扶持中小型企業(yè)發(fā)展,也積極鼓勵大眾創(chuàng)業(yè),所以這幾年很多人都在開始去注冊公司,有很多企業(yè)的發(fā)展也越來越興旺,也有不少創(chuàng)業(yè)公司倒閉停止經(jīng)營,小會不得不提醒那些不再經(jīng)營的企業(yè):一旦不經(jīng)營請盡快注銷。
據(jù)工商總局網(wǎng)站消息,工商總局、稅務(wù)總局近日發(fā)布《關(guān)于加強信息共享和聯(lián)合監(jiān)管的通知》。通知要求協(xié)同推進企業(yè)簡易注銷登記改革,建立協(xié)同監(jiān)管和信息共享機制,這將使企業(yè)注銷登記更簡易。
XX模具有限公司因行業(yè)變化,加上老板也有其他產(chǎn)業(yè),所以決定不再經(jīng)營了。公司老板就跟韓會計說,注銷這家公司吧,公司太多麻煩!
韓會計心想,大家都說注銷難,我可是熟門熟路了,之前辦了幾家有經(jīng)驗,應(yīng)該是很順利的啦!
于是,將注銷資料交給稅局一看,資產(chǎn)負債表中存貨,還有原材料、庫存商品830多萬元。稅務(wù)專管員沒出聲,說,你這資料還有點不齊,過幾天齊了一起帶來吧!
過了幾天,突然稅務(wù)稽查來了幾個人,說要看看存貨在哪里。當時韓會計就慌了,哪還有什么存貨,那個數(shù)字就是掛的空賬!
這下沒法交差了,只好說,是之前歷史的賬的問題掛賬,實際上存貨沒有了,我入職時就這樣了呀,不清楚!
稅務(wù)稽查人員都是身經(jīng)百戰(zhàn)的,肯定不會這樣被糊弄過去的,
親自跑到庫房一看究竟,確實沒存貨了。但發(fā)現(xiàn)庫房里面有一張舊辦公桌,稅局稽查過去將辦公桌抽屜拉開一看,出大事了?。?!
前五年的倉庫出入庫賬全在那,還是手工的,上面粘滿了灰塵!
韓會計差點立即暈倒?。?!這可是五年內(nèi)的公司最真實的實物賬呀!稅局稽查帶著那迷人的笑容,你知道的!
結(jié)果咋樣?老板、韓會計通過N種關(guān)系,各方努力溝通,最終的結(jié)果是:
830萬元進項轉(zhuǎn)出,交17%的增值稅??!還有附加稅?。?!
外加滯納金一起,交了220萬元!!外加罰款160萬元!
合計380萬?。。。?!其他的事,就不說了!
老板哭了,可憐的韓會計那肯定是工作不保了,直接閃人了.......上個月的工資都沒要。
真是一起因為注銷引起的慘案啦??!
因此,小編提醒各位會計和老板:
現(xiàn)在注銷流程簡化,時間變短!如果有公司沒有業(yè)務(wù),已經(jīng)停止經(jīng)營記得一定要趁早注銷,千萬別因為注銷費勁就選擇不注銷,那都只能把問題像滾雪球一樣越積越大!切記!
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