不管你現(xiàn)在做的是小規(guī)模還是一般納稅人的賬,你總有一天會(huì)做到一般納稅人的。一般納稅人有進(jìn)項(xiàng)抵扣,增值稅的賬是比較復(fù)雜的。下面來看看有多復(fù)雜!
根據(jù)財(cái)政部 財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)文 關(guān)于增值稅會(huì)計(jì)處理的規(guī)定,增值稅正確的賬務(wù)處理該是:
發(fā)生銷售業(yè)務(wù)時(shí)
借:應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、銀行存款等科目
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、固定資產(chǎn)清理、工程結(jié)算等科目
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
發(fā)生購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)時(shí)
借:原材料、固定資產(chǎn)等科目
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、銀行存款等科目
如果月末的銷項(xiàng)>當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)+留抵進(jìn)項(xiàng),那下個(gè)月就要交這筆稅款,本月先將當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅轉(zhuǎn)出
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
下月交稅時(shí)做
借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸:銀行存款
如果月末的銷項(xiàng)<進(jìn)項(xiàng),那就代表不用交稅,也不需要做任何會(huì)計(jì)處理。
最后送大家一個(gè)禮物,下圖是我根據(jù)財(cái)政部規(guī)定的應(yīng)交稅費(fèi)下二級(jí)、三級(jí)明細(xì)科目設(shè)置,畫了一個(gè)圖。
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