隨著增值稅專用發(fā)票的廣泛使用
有個(gè)問題就困擾著納稅人和企業(yè)
怎樣避開”虛開的增值稅專用發(fā)票”
怎樣才能鑒別發(fā)票是否合規(guī)?
現(xiàn)在就讓小編來給你們上上課吧!
根據(jù)《最高人民法院印發(fā)關(guān)于適用〈全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定〉的若干問題的解釋》規(guī)定,具有下列行為之一的,屬于“虛開增值稅專用發(fā)票”:
(1)沒有貨物購(gòu)銷或者沒有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票;
(2)有貨物購(gòu)銷或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù),但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實(shí)的增值稅專用發(fā)票;
(3)進(jìn)行了實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng),但讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票。
國(guó)家稅務(wù)總局明文規(guī)定,納稅人虛開增值稅專用發(fā)票,未就其虛開金額申報(bào)并繳納增值稅的,應(yīng)按照其虛開金額補(bǔ)繳增值稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)虛開增值稅專用發(fā)票行為,按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的有關(guān)規(guī)定給予處罰。同時(shí),對(duì)存在虛開增值稅專用發(fā)票行為限期未改正的,不予領(lǐng)購(gòu)開具專用發(fā)票,如已領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將暫扣其結(jié)存的專用發(fā)票和稅控開票設(shè)備。
虛開增值稅專用發(fā)票構(gòu)成犯罪的,依法移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條明確規(guī)定:
( 一)、虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的,處三年以下有期徒刑或者拘役,并處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金;
(二)、虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的,處三年以上十年以下有期徒刑,并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金;虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的,處十年以上有期徒刑或者無期徒刑,并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)。
(三)、單位犯本條規(guī)定之罪的,對(duì)單位判處罰金,并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員,處三年以下有期徒刑或者拘役;虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的,處三年以上十年以下有期徒刑;虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的,處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。
納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票,不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》(國(guó)稅發(fā)(1997)第134號(hào))的規(guī)定,對(duì)納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱專用發(fā)票)作如下處理:
(1)受票方利用他人虛開的專用發(fā)票,向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣稅款進(jìn)行偷稅的,應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及有關(guān)規(guī)定追繳稅款,處以偷稅數(shù)額五倍以下的罰款;進(jìn)項(xiàng)稅金大于銷項(xiàng)稅金的,還應(yīng)當(dāng)調(diào)減其留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額。利用虛開的專用發(fā)票進(jìn)行騙取出口退稅的,應(yīng)當(dāng)依法追繳稅款,處以騙稅數(shù)額五倍以下的罰款。
(2)在貨物交易中,購(gòu)貨方從銷售方取得第三方開具的專用發(fā)票,或者從銷貨地以外的地區(qū)取得專用發(fā)票,向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵押稅款或者申請(qǐng)出口退稅的,應(yīng)當(dāng)按偷稅、騙取出口退稅處理,依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及有關(guān)規(guī)定追繳稅款,處以偷稅、騙取數(shù)額五倍以下的罰款。
(3)納稅人以上述第一條、第二條所列的方式取得專用發(fā)票未申報(bào)抵扣稅款,或者未申請(qǐng)出口退稅的,應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及有關(guān)規(guī)定,按所取得專用發(fā)票的份數(shù),分別處以一萬(wàn)元以下的罰款;但知道或者應(yīng)當(dāng)知道取得的是虛開的專用發(fā)票,或者讓他人為自己提供虛開的專用發(fā)票的,應(yīng)當(dāng)從重處罰。
(4)利用虛開的專用發(fā)票進(jìn)行偷稅、騙稅,構(gòu)成犯罪的,稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行追繳稅款等行政處理,并移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。
國(guó)家對(duì)增值發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)、開具、取得等都有明確的規(guī)定,如果企業(yè)規(guī)范開具和取得發(fā)票,合理運(yùn)用好抵扣政策,可以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)并有利于稅負(fù)的下降;但如果是粗放式管理或心存僥幸,違規(guī)開具或取得發(fā)票,突破規(guī)章制度的紅線,則會(huì)讓企業(yè)的經(jīng)營(yíng)陷入困境甚至不可持續(xù)。因此,企業(yè)要把握好以下原則:
1、開具和取得增值稅發(fā)票要以真實(shí)交易為依據(jù)。
2、按要求使用商品和服務(wù)稅收分類與編碼開具增值稅發(fā)票,并確保品名、金額與實(shí)際相符。
3、提高“虛開發(fā)票”特別是“虛開增值稅專用發(fā)票”的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),不虛開、不接受虛開的發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。
規(guī)避取得增值稅發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)要從日常管理入手,加強(qiáng)發(fā)票票面信息與業(yè)務(wù)真實(shí)性匹配的監(jiān)管。
首先,做生意的過程中,要確定銷售方的身份,確定貨物或者服務(wù)的銷售方與所支付款項(xiàng)的銷售方一致。
其次,取得增值稅發(fā)票后,應(yīng)及時(shí)核對(duì)發(fā)票信息是否完整、真實(shí)。例如發(fā)票上注明的銷售方與發(fā)生實(shí)際業(yè)務(wù)的銷售方是否一致;注明的貨物或者服務(wù)的名稱、規(guī)格、數(shù)量、金額是否與實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)一致;項(xiàng)目填寫是否齊全;加蓋的發(fā)票專用章是否與收款方一致等等。
此外,建議對(duì)取得的發(fā)票進(jìn)行網(wǎng)上查驗(yàn),辨別真?zhèn)?。在全?guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)等相關(guān)網(wǎng)上平臺(tái)上對(duì)一張?jiān)鲋刀惏l(fā)票進(jìn)行查驗(yàn),每次耗時(shí)少于一分鐘,可以通過比對(duì)得知取得的發(fā)票與稅務(wù)系統(tǒng)信息是否一致,降低違規(guī)用票的風(fēng)險(xiǎn)。據(jù)調(diào)查所知,財(cái)務(wù)管理相對(duì)規(guī)范的大型國(guó)企或商業(yè)銀行都嚴(yán)格要求財(cái)務(wù)部門對(duì)取得的每一份發(fā)票進(jìn)行查驗(yàn)后方能入賬,這種做法值得廣大納稅人借鑒運(yùn)用。
付款方對(duì)取得的增值稅發(fā)票進(jìn)行核對(duì)查驗(yàn)后,如發(fā)現(xiàn)發(fā)票不符合規(guī)定,不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證、也不得作為合法有效的進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證,應(yīng)予以拒收或退回,并向收款方索要符合規(guī)定的發(fā)票。如果收款方拒不按規(guī)定執(zhí)行,應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)舉報(bào)其違規(guī)行為,依法保障自身的合法權(quán)益。
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